Консалтинг или образовательная услуга на патентной системе налогообложения?

Приняв решение начать частную практику по налоговому/бухгалтерскому/правовому консультированию и находясь в процессе выбора налогового режима, некоторые задаются вопросом, можно ли квалифицировать консультационные услуги как образовательные, получив таким образом право на применение патентной системы налогообложения.

Рассуждая о схожести понятий консультации и образовательной услуги, можно выделить их следующие общие признаки:

1) Направленность на донесение сведений о той или иной сфере деятельности до конечного заказчика (информационный характер);

2) При оказании указанных услуг подразумевается наличие собственного уровня экспертности их исполнителя;

3) Процесс оказания услуги сопровождается необходимостью как наличия личного (или онлайн/дистанционного) контакта исполнителя с заказчиком, так и взаимодействия последнего с исполнителем услуги в процессе ее оказания.

Однако, возможно ли, опираясь на перечисленные признаки, однозначно сказать о том, что указанные виды услуг имеют достаточную степень схожести для того, чтобы применить тот ОКВЭД, что относится к образовательным услугам?

С правовой точки зрения консультационные и образовательные услуги НЕ являются тождественными понятиями.

Понятие консультационных услуг лишь косвенно закреплено в гражданском законодательстве — статье 779 ГК РФ, которая дает определение договору возмездного оказания услуг и в числе видов данных услуг упоминает консультационные, к которым также применяются правила данной статьи.

Понятие образовательных услуг, в свою очередь, раскрывается через определение образовательной деятельности в Федеральном законе от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», а именно – деятельности по реализации образовательных программ, которая подлежит лицензированию (за исключением случая, предусмотренного п. 2 ст. 91 закона № 273-ФЗ). Образовательная программа включает в себя комплекс неотъемлемых составляющих в виде в виде учебного плана, календарного учебного графика, рабочих программ учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), иных компонентов, оценочных и методических материалов, что достаточным образом позволяет с правовой точки зрения разграничить указанные виды услуг.

Также следует отметить, что консультационная услуга подразумевает под собой индивидуальный характер и ориентированность на решение практических задач конкретного потребителя, в отличие от коллективной направленности образовательных услуг и относительно более широкого охвата рассматриваемых вопросов и задач, не конкретизируемых под отдельного заказчика.

Таким образом, применение патентной системы налогообложения возможно лишь в случае, если оказываемая вами услуга может однозначным образом быть квалифицирована как образовательная в соответствии с законом № 273-ФЗ, в ином случае следует выбрать другой доступный режим налогообложения.